W najnowszej interpretacji podatkowej, wydanej w sprawie prowadzonej przez Kancelarię MTM TAX ADVISORY, Dyrektor KIS przyznał, że prawo do ulgi mieszkaniowej w PIT (art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o PIT) nie jest uzależnione od tego, ile nieruchomości ma podatnik oraz czy są one przez niego wynajmowane, czy też nie. Liczy się wyłącznie zamiar podatnika, co do wykorzystania w przyszłości nabytej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.
Sprawa dotyczyła Podatnika, który za środki ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabył dwie nieruchomości: lokal mieszkalny oraz grunt pod zabudowę. Ze stanu faktycznego sprawy wynikało, że Wnioskodawca zamierza przeznaczyć nabyty lokal na najem prywatny, aczkolwiek w przyszłości planuje się tam wprowadzić, a więc docelowo lokal ten będzie realizował własne cele mieszkaniowe Podatnika. Podobnie działka budowlana w przyszłości spełni swoje funkcje mieszkaniowe, ponieważ Podatnik ma w planach wybudować w na tej działce dom rodzinny, w którym w dalszej przyszłości zamierza zamieszkać.
W interpretacji podatkowej z 5 grudnia 2023 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.866.2023.1.JK3 Dyrektor KIS przyznał rację Kancelarii MTM TAX ADVISORY w tym, iż „Przepisy regulujące tzw. ulgę mieszkaniową nie stawiają wymogu, aby bezpośrednio po nabyciu danej nieruchomości podatnik w niej zamieszkał. Ponadto z przytoczonych przepisów nie wynika aby podatnik, który chce skorzystać z ulgi, nie mógł wynajmować nieruchomości w ramach najmu prywatnego przez pewien czas do momentu aż w niej zamieszka”. Ponadto Dyrektor KIS nie zaprzeczył, iż kluczowe znaczenie w sprawie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej ma obiektywny zamiar Podatnika, który docelowo i w dającej się przewidzieć przyszłości wykorzysta nabyte nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.
Należy docenić Dyrektora KIS za to, że od jakiegoś czasu patrzy bardziej przychylnym okiem na prawo do ulgi mieszkaniowej (np. interpretacje: z 11.08.2023 r. nr 0113-KDIPT2-24011.447.2023.3.KR, z 3.09.2023 r. nr 0113-KDWPT.4011.100.2020.1.MG). W przeszłości bywało z tym różnie. Pamiętamy wszyscy czasy, jak organ interpretacyjny desperacko powoływał się na sformułowanie „własne cele mieszkaniowe”, w którym upatrywał się wymogu zamieszkania w nieruchomości bezpośrednio po jej nabyciu…